VUK Genel Tebliği Taslağı (Seri No:494)
- 25 Nisan 2018
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ TASLAĞI
(SIRA NO: 494)
Amaç ve kapsam
MADDE 1 - (1) 21/3/2018 tarihli ve 7103 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve
Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 12 nci maddesi
ile 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinde yer alan
belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen
zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi halinde özel usulsüzlük cezası
kesileceğine ilişkin düzenlemeye gidilmiş olup bu kapsamda zorunlu hallerin belirlenmesi bu
Tebliğin amaç ve kapsamını oluşturmaktadır.
Yasal düzenlemeler ve dayanak
MADDE 2 - (1) 7103 sayılı Kanunun 12 nci maddesi ile 213 sayılı Kanunun 353 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“1. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi
ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek
makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı
meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken
Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi
ya da bu Kanunun 227 nci ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması
halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için
240 Türk lirasından aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya
meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı
özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 120.000 Türk lirasını geçemez.’’
(2) 7103 sayılı Kanunun 12 nci maddesi ile 213 sayılı Kanunun 353 üncü maddesinin
birinci fıkrasının (2) numaralı bendi ise aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
‘‘2. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende
satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi,
taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme
zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının,
düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı
olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye
Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti
ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması
halinde, her bir belge için 240 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir.
Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı
her bir tespit için 12.000 Türk lirasını, bir takvim yılı içinde ise 120.000 Türk lirasını
geçemez.”
(3) Bu Tebliğ, 7103 sayılı Kanunla değiştirilen 213 sayılı Kanunun 353 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentlerinde yer alan yetkiye dayanılarak
hazırlanmıştır.
2
Elektronik belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin kâğıt olarak
düzenlenebileceği haller
MADDE 3 - (1) Elektronik belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin;
a) Gelir İdaresi Başkanlığının ve elektronik belge uygulamalarına taraf olan diğer
kamu kurum ve kuruluşlarının bilgi işlem sistemlerinde, meydana gelen arıza, kesinti, yapılan
bakım,
b) İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, mükellefin ya da 421 Sıra No.lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği kapsamında Gelir İdaresi Başkanlığından izin almış özel entegratör
kuruluşların bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti, yapılan planlı bakım
(yazılı bildirimde belirtilen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla),
c) İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, kullanılmakta olan mali mührün veya elektronik
imza aracının arızalanması veya çalınması (yeni mali mühür veya elektronik imza aracının
temini süresince),
ç) Bakanlığımızca elektronik belge uygulamalarına ilişkin olarak yayımlanan genel
tebliğ, sirküler ve teknik kılavuzlarda belgelerin elektronik belge yerine kâğıt olarak
düzenlenmesine izin verilmesi,
gibi nedenlerle elektronik belge olarak düzenlenmesine imkan bulunmaması
hallerinde, kanunen düzenlenmesi gereken sürenin geçirilmemesi kaydıyla, kâğıt olarak
düzenlenmesi durumunda özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.
(2) Mükelleften kaynaklanan diğer nedenlerle, elektronik belge olarak düzenlenmesi
gereken belgelerin kâğıt olarak düzenlenmesi halleri, bu maddenin birinci fıkrası kapsamında
değerlendirilmez.
Mücbir sebep nedeniyle ceza kesilmemesi
MADDE 4 - (1) 213 sayılı Kanunun 13 üncü maddesinde yazılı mücbir sebeplerden
herhangi birinin vukua geldiği malum ise veya tevsik ve ispat olunursa, elektronik belge
olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kâğıt olarak düzenlenmesi hallerinde, aynı Kanunun
373 üncü maddesi gereği özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.
Yürürlük
MADDE 5 - (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 6 - (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
